Malta potroiła podatek od gier kasynowych. Doradcy mówią o dobrej wiadomości

Nowe stawki

Rozporządzenie opublikowane w kwietniu zastąpiło jednolitą stawkę 5 proc. stawkami zależnymi od typu gry. To pierwsza zmiana maltańskiego podatku od gier od 2018 r.

Stawki liczone są od zagregowanego przychodu z gier. Salony gier działające jako tzw. controlled gaming premises oraz junkety płacą 5 proc. Znika osobna opłata od urządzeń w punktach naziemnych, której stawki wynosiły 30 proc. dla typów 1 i 2 oraz 12,5 proc. dla typów 3 i 4. Teraz jest jeden podatek, zależny od typu gry i sposobu jej oferowania.

Kogo to dotyczy

Nowa skala obejmuje tylko przychód od graczy przebywających na Malcie, w kasynach stacjonarnych i online. Przychód, który licencjobiorca MGA zarabia na graczach z innych krajów, nie jest tym podatkiem objęty.

Dużej części sektora nowe stawki w ogóle nie dotyczą. Według raportu rocznego MGA za 2025 r. ponad połowę licencji na gry online mają firmy B2B, które nie obsługują graczy bezpośrednio. Licencji B2B jest 171, wobec 68 w 2018 r.

W tym samym raporcie MGA wylicza, że w 2025 r. gry wygenerowały 1,42 mld euro wartości dodanej brutto, czyli 6,3 proc. PKB Malty. Branża daje około 19 150 miejsc pracy, z czego ponad 15 tys. u licencjobiorców MGA.

VAT: zwolnienie prawie znika

Drugie rozporządzenie zawęziło zwolnienie z VAT dla hazardu. Od 1 października obejmuje ono już tylko trzy sytuacje:

• gry niskiego ryzyka,
• junkety zatwierdzone przez MGA,
• zakłady na wynik rzeczywistego wydarzenia, dostępne wyłącznie fizycznie w miejscu, w którym się ono odbywa.

Pozostałe gry i zakłady, w tym zakłady sportowe i live casino, stają się co do zasady usługami opodatkowanymi. Dotyczy to także dostawców B2B. Gdy miejscem świadczenia jest Malta, obowiązuje stawka 18 proc.

Zakłady online, dostęp do platform hazardowych przez internet i bingo online maltańska administracja podatkowa MTCA zaliczyła do usług świadczonych drogą elektroniczną. W relacji z klientem indywidualnym miejscem ich świadczenia jest kraj klienta, więc o VAT decydują przepisy tego kraju. Ganado zaznacza, że opodatkowanie usługi nie oznacza automatycznie maltańskiego VAT, bo wszystko zależy od miejsca świadczenia.

Dlaczego doradcy się cieszą? Dopóki gry były zwolnione, operator płacił VAT od swoich kosztów i często nie mógł go odzyskać. Teraz może odliczyć więcej VAT od kosztów takich jak oprogramowanie, platformy, marketing, sponsoring i usługi doradcze.

Według Deloitte Malta zmiany to co do zasady „bardzo pozytywna wiadomość” dla sektora zakładów i gier na Malcie. MGA pisze, że obie reformy przygotowano równolegle, aby dać sektorowi zrównoważone ramy i utrzymać pozycję Malty jako „stabilnej, konkurencyjnej i uznanej międzynarodowo jurysdykcji hazardowej”.

Okres przejściowy

MTCA wydała 30 września, dzień przed startem, ogólne wytyczne na przejście z usług zwolnionych na opodatkowane. Jako przykład podaje operatora online, którego zakłady sportowe od 1 października przestają być zwolnione.

Kancelaria WH Partners wskazuje na umowy i faktury obejmujące okres przed i po 1 października. Faktura wystawiona przed tą datą nie przesądza, że cała usługa podlega starym zasadom, a wynagrodzenie za usługę ciągłą może wymagać podziału na oba okresy. Do przejrzenia są m.in. umowy roczne i kwartalne, zaliczki, rozliczenia revenue share, umowy na oprogramowanie i sponsoring.

Terminy w MGA:

• deklaracje za wrzesień, jeszcze według starych zasad: do 20 października,
• portal MGA obsłuży nowe zasady od 1 listopada,
• pierwsze deklaracje według nowych stawek, za październik: do 20 listopada.

Nie wszyscy liczą zyski

Alberto López Gómez, partner podatkowy hiszpańskiej kancelarii EJASO, pisał w lipcu, że Valletta przedstawia reformę jako modernizację. Jego zdaniem dla wielu operatorów oznacza ona wyższy rachunek, bardziej złożone obowiązki compliance albo jedno i drugie. Według niego uznanie zakładów online za usługi elektroniczne może mocno rozszerzyć obowiązki VAT w wielu krajach, przez OSS albo lokalne rejestracje.

Tekst był materiałem promowanym, a jego autor namawia operatorów, by przyjrzeli się Melilli. Hiszpańska enklawa w Afryce Północnej leży poza obszarem VAT. Operator z siedzibą i zespołem na miejscu płaci tam podatek od gier 10 proc. GGR, wobec 20 proc. w Hiszpanii kontynentalnej.

López Gómez przyznaje jednak, że Malta zachowuje efektywną stawkę CIT na poziomie 5 proc. dzięki zwrotom dla udziałowców. Ma też zaplecze prawników, księgowych i specjalistów, którego Melilla, licząca mniej niż 90 tys. mieszkańców, jeszcze nie zbudowała. Bilans, jak pisze, zależy od operatora, produktu i rynków.

Polski kontekst

Najwyższa nowa stawka na Malcie, 15 proc., to mniej niż jedna trzecia polskiej stawki dla gier kasynowych. Ustawa o grach hazardowych nakłada 50 proc. na gry na automatach, gry cylindryczne, w kości i w karty. Dla gier na automatach podstawą jest w Polsce, podobnie jak na Malcie, różnica między wpłaconymi stawkami a wygranymi, a stawką 50 proc. objęte są też gry kasynowe online, które w Polsce prowadzi wyłącznie Totalizator Sportowy.

Zakłady wzajemne płacą w Polsce 12 proc., ale od sumy wpłaconych stawek, a nie od przychodu operatora. Według niektórych obliczeń, taki podatek potrafi pochłonąć ponad połowę GGR. Maltański bukmacher zapłaci od graczy na wyspie 10 proc. GGR.

W Brukseli Malta i polska branża stoją po tej samej stronie. Obie sprzeciwiają się pomysłowi unijnego podatku od hazardu, który na początku 2026 r. zgłosił wiceprzewodniczący Parlamentu Europejskiego Victor Negrescu. Gdy pytaliśmy polskie partie o ten pomysł, odpowiedziała tylko KO.

Pierwsze deklaracje według nowych stawek trafią do MGA do 20 listopada. Wtedy będzie widać, ile Malta zarobi na podwyżce, która nie dotyczy ponad połowy licencji online.